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来源: 农村信用社考试题库
分类:题库
地点: 黑龙江 

发布时间:2016-03-15
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2016黑龙江农信社/农商行财会题库-会计实务试题及答案二

  综合题

  1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为33%。其中20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下:

  (1)20×5年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。

  (2)20×6年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

  (3)20×7年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。

  (4)20×8年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。20×8年12月31日,该设备未发生减值。

  (5)20×9年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。

  要求:(答案中的金额单位用万元表示)

  (1)编制20×5年12月12日取得该设备的会计分录。

  (2)计算20×6年度该设备计提的折旧额。

  (3)计算20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。

  (4)计算20×7年度该设备计提的折旧额。

  (5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

  (6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

  (7)计算20×9年度该设备计提的折旧额。

  (8)计算20×9年12月31日处置该设备实现的净损益。

  (9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录。

  1.【正确答案】

  (1)借:固定资产 411(350+59.5+1.5)

  贷:银行存款 411

  (2)20×6年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)

  (3)20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备

  =(411-39.6)-321=50.4(万元)

  借:资产减值损失 50.4

  贷:固定资产减值准备 50.4

  (4)20×7年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)

  (5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录

  借:在建工程 287

  累计折旧 73.6

  固定资产减值准备 50.4

  贷:固定资产 411

  (6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录

  借:在建工程 25

  贷:银行存款 25

  借:固定资产 312

  贷:在建工程 312

  (7)20×9年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元)。

  (8)20×8年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8×9/12=27.75(万元)

  处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元)

  处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)

  (9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录:

  借:固定资产清理 247.25

  累计折旧 64.75

  贷:固定资产 312

  借:银行存款 10

  贷:固定资产清理 10

  借:银行存款 30

  贷:固定资产清理 30

  借:固定资产清理 3

  贷:银行存款 3

  借:营业外支出 210.25

  贷:固定资产清理 210.25

  【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】

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