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来源: 农村信用社考试题库
分类:题库
地点: 黑龙江 

发布时间:2016-03-15
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所属栏目:农信社招聘网

2016黑龙江农信社/农商行财会题库-会计实务试题及答案一

  计算题

  1.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。2006年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为200000元,增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

  要求:

  根据上述资料,编制甲企业如下会计分录。

  2.某大型企业2月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务:

  (1)购入材料,价款300000元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本核算;

  (2)将账面价值为540000元的产品专利出售,收款660000元存入银行,营业税适用税率为5%;

  (3)销售应税消费品,价款600000元,增值税102000元,收款存入银行,消费税适用税率10%;

  (4)月末计提城建税和教育费附加,税率和费率分别为7%和3%。

  要求:编制以上业务分录并列示业务(4)的计算过程。

  1、 【正确答案】 (1)发出商品的会计分录。

  借:委托代销商品  175 000

  贷:库存商品   175 000

  (2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成本的会计分录。

  借:应收账款 234 000

  贷:主营业务收入 200 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000

  借:销售费用 20 000

  贷:应收账款 20 000

  或:

  借:应收账款 214 000

  销售费用 20 000

  贷:主营业务收入 200 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000

  借:主营业务成本 140 000

  贷:委托代销商品 140 000

  (3)收到商品代销款的会计分录。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示) (2006年)

  借:银行存款 214 000

  贷:应收账款 214 000

  2、【正确答案】

  (1)借:材料采购               300000

  应交税费――应交增值税(进项税额)   51000

  贷:银行存款               351000

  (2)借:银行存款               660000

  贷:无形资产――专利权          540000

  应交税费――应交营业税         33000(660000×5%)

  ——应交城建税         2310(33000×7%)

  ——应交教育费附加       990(33000×3%)

  营业外收入               83700

  (3)借:银行存款               702000

  贷:主营业务收入             600000

  应交税费――应交增值税(销项税额)  102000(600000×17%)

  借:营业税金及附加           60000

  贷:应交税费――应交消费税         60000(600000×10%)

  (4)当月应交城建税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

  当月应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

  借:营业税金及附加           11100

  贷:应交税费――应交城建税         7770

  ――应交教育费附加      3330

 

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