计算题
1.A公司发生下列与长期股权投资相关的业务：
(1)2007年1月7日，购入B公司有表决权的股票100万股，占B公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外，A公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付。
(2)2007年3月10日，收到B公司宣告分派的现金股利。
(3)2007年度，B公司实现净利润2 000 000元。
(4)2008年2月1日，B公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.10元(属于投资后产生)。
(5)2007年2月20日，A公司收到B公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。
(6)2008年度，B公司发生亏损200 000元。
(7)2009年1月30日，A公司出售所持有的B公司的股票10万股，每股销售价格为10元。
要求： 假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制A公司相关会计分录。
2.2007年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元;
②2007年5月30日，甲公司收到现金股利20万元;
③2007年6月30日该股票每股市价为3.2元;
④2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元;
⑤2007年8月20日，甲公司收到分派的现金股利;
⑥2007年l2月31日该股票每股市价为3.6元;
⑦2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。
假定甲公司每年6月30日和l2月31日对外提供财务报告。
要求：
(1)编制上述经济业务的会计分录。
(2)计算该交易性金融资产的累计损益。
1.
【正确答案】 (1) 2007年1月7日购入股票成本为：
1 000 000×(8-0.20)+10 000=7 810 000(元)
应收股利=1 000 000×0.2=200 000(元)
借：长期股权投资——B公司 7 810 000
应收股利 200 000
贷：银行存款 8 010 000
(2) 2007年3月10日，收到B公司分派的现金股利：
借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000
(3)2007年度，B公司实现净利润，A公司不进行账务处理。
(4)2008年2月1日，B公司宣告分派现金股利：
A公司应分得股利1 000 000×0.10=100 000(元)
借：应收股利 100 000
贷：投资收益 100 000
(5)2008年2月20日，A公司收到B公司分派的现金股利：
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
(6)2008年度，B公司发生亏损，A公司不作处理。
(7)2009年1月30日，转让部分股票可获得价款100 000×10=1 000 000(元)
转让应分摊的投资成本为7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000(元)
借：银行存款 1 000 000
贷：长期股权投资——B公司 781 000
投资收益 219 000
2.
【正确答案】 (1)编制上述经济业务的会计分录。
①2007年5月10日购入时
借：交易性金融资产一成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
②2007年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
③2007年6月30 日
借：交易性金融资产一公允价值变动 40(200×3.2—600)
贷：公允价值变动损益 40
④2007年8月10日宣告分派时
借：应收股利 40(0.20×200)
贷：投资收益 40
⑤2007年8月20日收到股利时
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
⑥2007年12月31日
借：交易性金融资产一公允价值变动 80(200×3.6—200×3.2)
贷：公允价值变动损益 80
⑦2008年1月3日处置
借：银行存款 630
公允价值变动损益 l20
贷：交易性金融资产一成本 600
一公允价值变动 l20
投资收益 30
(2)计算该交易性金融资产的累计损益。
该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=64(万元)。
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