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来源: 农村信用社考试题库
分类:题库
地点: 内蒙古 

发布时间:2016-03-12
截止时间:
所属栏目:农信社招聘网

2016内蒙古农村信用社财会题库-会计实务试题及答案三

   计算题

  甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:

  (1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。

  (2)2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

  要求:

  (1)编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

  (2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录。(3)计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录。

  (4)计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】

  (1)2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录:

  借:持有至到期投资1100

  贷:银行存款1100

  (2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:

  2007年12月31日甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)

  2007年12月31日甲公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)

  2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)

  会计处理:

  借:持有至到期投资70.4

  贷:投资收益70.4

  (3)2008年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(800+56.32+80)=18.68(万元)

  会计处理:

  借:银行存款955

  贷:持有至到期投资936.32

  投资收益18.68

  (4)2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+100-29.6-800-56.32-80=234.08(万元)

  将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理:

  借:可供出售金融资产240

  贷:持有至到期投资234.08

  资本公积5.92

  试题点评:本题主要考查持有至到期投资的有关核算及金融资产重分类的处理,属于非常基础的内容,细节方面稍加注意一下,拿到这道题的分基本上没悬念。

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